残保金怎么核算、申报时间，30 人以下小微企业免征政策适用条件?

　　进入下半年，陕西各企业陆续启动残保金测算与年度申报筹备。很多企业财务、人事都会咨询残保金如何计算、什么时候申报，以及备受关注的30 人以下企业免征残保金优惠政策。陕西中外服人力资源集团结合陕西省残保金征收管理办法与国家现行优惠政策，为陕西本地企业做完整解读，帮企业理清口径、用好政策，合理优化用工成本。

　　一、残保金核算公式（陕西执行安置比例 1.5%）

　　残保金年缴纳额 =(上年用人单位在职职工人数 ×1.5%−上年用人单位实际安排残疾人就业人数)× 上年用人单位在职职工年平均工资

　　关键口径解读

　　上年在职职工人数：按上年度 12 个月人数之和 ÷12，取年平均人数。季节性旺季用工必须折算成年平均人数，旺季临时增员会拉高全年平均人数，直接影响残保金测算结果。劳务派遣人员计入派遣单位在职职工人数，不会重复统计。

　　残疾人认定标准：企业录用残疾人，需签订 1 年及以上劳动合同、工资不低于当地最低工资标准、足额缴纳社保；持有 1-2 级残疾人证、1-3 级残疾军人证人员，1 人可按 2 人折算计入安置人数。

　　工资封顶规则：在职职工年平均工资高于当地社会平均工资 2 倍的，按社平工资 2 倍封顶计算残保金。

　　分档减缴政策（2023—2027）

　　安置残疾人比例≥1%、不足 1.5%：按应缴金额50%缴纳

　　安置残疾人比例＜1%：按应缴金额90%缴纳

　　二、陕西省残保金申报时间安排

　　自 2024 年起，陕西残保金调整为按年申报，申报上一年度残保金：

　　残疾人就业年审：每年 3 月 1 日 —10 月 31 日，在残联部门完成残疾人就业人数审核认定；逾期未申报，直接视为未安排残疾人就业。

　　税务申报缴费：每年3 月 1 日 —12 月 31 日，在电子税务局申报上年度残保金。

　　提示：新开办企业当年无需申报残保金，次年申报开办当年残保金；企业办理注销前，必须完成残保金年审与清缴工作。

　　三、30 人（含）以下企业免征残保金政策及适用条件

　　✅政策有效期

　　财政部 2023 年第 8 号公告，2023 年 1 月 1 日 —2027 年 12 月 31 日，在职职工 30 人（含）以下的企业，免征残保金。

　　✅适用条件

　　主体限制：仅限企业；机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位不能享受此项免征。

　　人数口径：以上年在职职工年平均人数≤30 人（含 30 人）为准，是全年折算后的平均人数，不是某个时点人数。旺季临时增加人员，需要折算进年平均人数，一旦折算后超过 30 人，则不能享受免征。

　　享受方式：自行申报享受，无需额外提交资料，电子税务局填报数据，系统自动判定减免。

　　❌高频误区提醒

　　误区：30 人以下就不用申报。

　　仍需要按期做零申报，不按时申报会产生逾期风险。

　　误区：旺季临时招人不算入职工人数。

　　季节性用工必须折算年平均人数，很多制造业、仓储企业就是旺季用工拉高平均人数，错失免征优惠。

　　误区：外包员工计入本企业人数。

　　岗位外包、项目外包人员劳动关系归属外包服务商，不计入发包企业在职职工人数；劳务派遣员工计入派遣公司人数。这也是企业通过合规用工模式优化残保金基数的重要方式。

　　四、企业实操建议

　　每年提前测算上年度平均职工人数，提前预判是否满足免征条件；

　　如有录用残疾人，务必在 10 月 31 日前完成残联年审，拿到认定数据，用于抵扣残保金；

　　人员波动大、旺季临时用工较多的企业，可通过岗位外包、项目外包等合规用工方案，合理优化在职职工人数基数，控制残保金成本，同时降低工伤、社保、劳动仲裁等多重用工风险。

　　五、用工合规咨询

　　陕西本地企业残保金测算、残疾人就业安置方案、用工成本优化、岗位外包、劳务派遣方案评估，均可联系陕西中外服人力资源集团有限公司。我们专注陕西企业人力资源全链条服务，为企业提供残保金筹划、用工风险诊断、人事外包一站式解决方案，助力企业合规降本。

　　业务咨询电话：186-9186-7552

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